Como vimos na aula anterior, o orçamento de vendas é muito importante para um planejamento assertivo. É ele que dá base para o orçamento de produção e os demais, como o orçamento de matéria-prima e custos.
Mas, você sabe o que é o orçamento de produção?
Podemos afirmar que o orçamento de produção é uma estimativa da quantidade de produtos que devem ser fabricados durante o exercício orçamentário.
Quando iniciamos o plano de produção devemos ter cuidado para que ele seja compatível com o orçamento de vendas e com as quantidades de estoques finais formuladas nas diretrizes da empresa.
No que se refere a estoque, vale ressaltar que o estoque inicial de um mês é sempre igual ao estoque final do mês anterior.
Por exemplo: o mês de janeiro começa com o estoque do final de dezembro, fevereiro com o estoque final de janeiro e assim sucessivamente.
Para que possamos elaborar a previsão do orçamento de produção devemos:
Determinar o planejamento de produção mensal, compatível com a programação de vendas.
Estimar as movimentações e custos médios (projetados) mensais de estoques de matérias-primas, produtos em processo e produtos acabados.
Incluir os volumes de matérias-primas a serem adquiridos, de acordo com os consumos previstos no plano de produção.
Determinar os custos esperados de aquisição de matérias-primas.
Apurar os custos médios mensais a serem utilizados para a valorização dos custos de produção.
Posicione o cursor sobre as imagens acima para saber mais.
A seguir, confira um exemplo sobre elaboração do orçamento de produção.
Utilizando os dados da empresa FAZ TUDO Ltda., temos, a seguir, o estoque final planejado dos produtos bolsa pequena e bolsa grande, e das matérias-primas X e Y em unidades são as seguintes:
| BOLSA P | BOLSA G | MATÉRIA-PRIMA X | MATÉRIA-PRIMA Y |
| 1.100 | 50 | 6.000 | 1.000 |
O estoque inicial dos produtos Bolsa P e Bolsa G e das matérias-primas X e Y em unidades são os seguintes:
| BOLSA P | BOLSA G | MATÉRIA-PRIMA X | MATÉRIA-PRIMA Y |
| 100 | 50 | 5.000 | 5.000 |
Solução:
| ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO EM UNIDADES | ||
| Discriminação | Produtos | |
|---|---|---|
| Bolsa P | Bolsa G | |
| Vendas planejadas | 5.000 | 1.000 |
| Estoque final de produtos acabados | 1.100 | 50 |
| TOTAL | 6.100 | 1.050 |
| (-) Estoque inicial de produtos acabados | 100 | 50 |
| Unidades a produzir | 6.000 | 1.000 |
Quando sabemos quanto temos que produzir surge uma nova questão: quanto iremos gastar para produzir essas unidades? Responder a essa pergunta requer um plano diferente, requer um plano que possa nos dar a quantidade de matéria-prima necessária para a produção e o custo, afinal precisamos quantificar os custos!
O que são custos?
Custo é a soma dos gastos incorridos e necessários para a aquisição de bens ou serviços para a transformação de outros bens ou serviços.
Os custos podem ser classificados como diretos, indiretos, custos fixos e variáveis.
Os custos variáveis dependem do fator da produção.
Ex: matéria-prima, mão de obra direta, etc.
Os custos fixos são aqueles que independem do fator de produção.
Ex: aluguel, seguro, etc.
Para projetar o orçamento de custos precisamos ter as quantidades a serem produzidas e a matéria-prima utilizada. A seguir, abordaremos os orçamentos de matérias-primas e de mão de obra.
O orçamento de matéria-prima indica o consumo e a relação entre a quantidade de cada matéria-prima e o volume físico de produção, entre o consumo de matéria-prima e de horas de MOD ou de horas-máquina.
Utilizando os dados do orçamento de produção (exemplo anterior), calculemos, a seguir, o orçamento de matérias-primas:
Solução:
| ORÇAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIAS-PRIMAS | ||
| Discriminação | Matéria-Prima | |
|---|---|---|
| Matéria-Prima X | Matéria-Prima Y | |
| Unidades requisitadas para produção | 6.000 | 1.000 |
| Estoque final | 6.000 | 1.000 |
| TOTAL | 0 | 0 |
| Estoque inicial | 5.000 | 5.000 |
| Unidades a adquirir | 5.000 | 5.000 |
| Preço Unitário | 1,20 | 2,60 |
| Custo de compra | 6.000,00 | 13.000,00 |
O orçamento de mão de obra direta quantifica os tipos de mão de obra, as quantidades de horas de trabalho necessárias para produção de determinado bem ou serviço, e os valores de cada tipo de mão de obra.
Veja o exemplo a seguir:
a) Para se produzir uma unidade da Bolsa P são necessários:
| MATÉRIA-PRIMA X | MATÉRIA-PRIMA Y | MÃO DE OBRA DIRETA |
| 12 unidades | 6 unidades | 14 horas |
b) Para se produzir uma unidade da Bolsa G são necessários:
| DISCRIMINAÇÃO | CUSTO |
| Matéria-Prima X | R$ 1,20 por unidade |
| Matéria-Prima Y | R$ 2,60 por unidade |
| Custo da mão de obra direta | R$ 2,05 a hora |
Solução:
| ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA DIRETA | ||||
| DISCRIMINAÇÃO | UNIDADES PRODUZIDAS | HORAS DE MDO POR UD | HORAS TOTAIS | ORÇAMENTO TOTAL A R$ 2,05 p/h |
| Bolsa P | 6.000 | 14 h | 84.000 | 172.200,00 |
| Bolsa G | 1.000 | 20 h | 20.000 | 41.000,00 |
| TOTAL | 7.000 | 104.000 | 213.000,00 | |
|---|---|---|---|---|
De maneira geral, fica evidente como um orçamento de produção deve ser elaborado e como o mesmo é imprescindível para a construção do orçamento de matéria-prima e mão de obra direta. Além disso, fica claro que o orçamento necessita de várias etapas para ser concluído.
A todo momento fazemos uma certa “confusão” quanto a custos, despesas, perdas etc. Você já imaginou em que momento podemos entender como cada um desses termos se encaixa no orçamento?
O orçamento da capacidade operacional é que determina a quantidade de vendas e a produção. As empresas em geral aumentam sua produção gradativamente, e, por isso, devemos estar atentos à capacidade de produção que cada um terá. Além do orçamento de capacidade de produção, identifique outro setor que deverá ser acompanhado pelas empresas. Justifique sua resposta em relação ao impacto desse setor para os resultados da empresa.
Digite a sua resposta no espaço abaixo e, quando terminar, clique em Conferir.
A produção deverá caminhar junto à logística.
PADOVEZE, Clóvis Luís; TARANTO, Fernando. Orçamento empresarial: novos conceitos e técnicas. São Paulo, Prentice Hall, 2009. p. 123.
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O orçamento da capacidade operacional tem como objetivo quantificar a capacidade de cada equipamento e a capacidade de mão de obra, comparando-as com as necessidades de produção e venda. Esse orçamento é baseado em três grandes áreas, uma delas é: